Δαπάνες των επιχειρήσεων 2024

Στη νέα έκδοση «Δαπάνες των επιχειρήσεων 2024» των εκδόσεων Asbooks πραγματοποιείται μια σοβαρή προσπάθεια συγκέντρωσης και αναλυτικής παρουσίασης των εκπιπτόμενων και μη δαπανών από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων.

Σκοπός του παρόντος βιβλίου είναι να αποτελέσει το ίδιο ένα εύχρηστο εργαλείο στα χέρια των λογιστών, στη σύνθετη καθημερινότητα και παράλληλα να αποδοθεί στο μέτρο του δυνατού, η «λογική» με την οποία κρίνονται οι δαπάνες ως προς την εκπεσιμότητά τους από τις επιχειρήσεις, με την εφαρμογή των διατάξεων του ΚΦΕ. Η παρουσίαση, στο παρόν βιβλίο, των περιπτώσεων των δαπανών που αντιμετωπίζουν οι επιχειρήσεις, φιλοδοξεί να αναλύσει τα εν λόγω έξοδα στο πνεύμα του γενικού κανόνα όπως τίθεται στον ΚΦΕ, συμπεριλαμβανομένων και επικαιροποιημένων των σχετικών εγγράφων και εγκυκλίων που έχουν δοθεί από τη Διοίκηση, καθώς και των περιπτώσεων που χρήζουν ειδικής αντιμετώπισης και αναλύονται εκτενώς στις επόμενες σελίδες.

Η νέα έκδοση έχει εμπλουτιστεί με όλες τις σχετικές εγκυκλίους και τροποποιήσεις του ΚΦΕ που πραγματοποιήθηκαν εντός του 2023. Πιο συγκεκριμένα, τα σχετικά άρθρα του ΚΦΕ είναι ενημερωμένα μέχρι και τις τροποποιήσεις που επέφερε ο ν.5073/2023 (ΦΕΚ Α' 204/11.12.2023) αλλά και με πρόσφατα διευκρινιστικά έγγραφα και εγκυκλίους που περιλαμβάνονται στην ανάλυση των θεμάτων με πιο πρόσφατη την υπ’ αριθ. Α.1107/2023 απόφαση αναφορικά με επικαιροποίηση της διαδικασίας για την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης. Αναφέρουμε ενδεικτικά τροποποιήσεις και προσθήκες που επήλθαν στην παρούσα έκδοση με τους τελευταίους νόμους και εγκυκλίους/αποφάσεις:

Παραχώρηση κατοικίας σε εργαζόμενους, από φυσικό πρόσωπο ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, στις περιπτώσεις πρόσκαιρης μετακίνησης αυτών σε άλλη εγκατάσταση του εργοδότη .
Λογιστικός χειρισμός αγοράς λογισμικού και ανανέωσης άδειας χρήσης.
Αμοιβές που παρέχονται στην Ελλάδα από μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπών νομικών προσώπων/οντοτήτων με φορολογική κατοικία στην Ελβετία ή σε κράτος με ΣΑΔΦ μη διακριτικής μεταχείρισης.
Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης για το έτος 2023. (ν.5005/2022)
Φορολογική μεταχείριση ΦΠΑ εκροών που αφορά σε ποσά επιστροφής (rebate), ο οποίος είχε εκπέσει από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων σε προηγούμενα φορολογικά έτη.
Μη συσχέτιση του δικαιώματος μεταφοράς ζημίας σε πέντε φορολογικά έτη με τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος κατ’ εφαρμογή των άρθρων 28Α έως 28Δ (φορολογία εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας). (ν.5073/2023)
Συμψηφισμός προς απόσβεση σωρευμένων ζημιών με την διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο.
Επικαιροποίηση της διαδικασίας για την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης.
Φορολογική μεταχείριση προσωρινών διαφορών λογιστικής και φορολογικής βάσης κατά το χρόνο διανομής τους.
Δαπάνες για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για το έτος 2023 και 2024. (ν.5073/2023)
Δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση για τα έτη 2023, 2024 και 2025. (ν.4941/2022)
Η κατηγοριοποίηση των δαπανών έχει γίνει για την ευκολία του αναγνώστη να ανατρέξει στο κάθε ζήτημα δαπάνης που τον αφορά ξεχωριστά και ταυτόχρονα να μελετηθεί στο σύνολό του ή και συνδυαστικά με παρεμφερείς περιπτώσεις. Κάθε κεφάλαιο του βιβλίου αντιπροσωπεύει μία ευρύτερη κατηγορία δαπανών, όπου η παρουσίαση τους περιλαμβάνει:

Αναλυτική παρουσίαση των δαπανών
Λογιστικός χειρισμός
Σχετική νομοθεσία
Οι κατηγορίες δαπανών που αναλύονται σε αυτό το βιβλίο, είναι οι εξής:

Προϋποθέσεις έκπτωσης δαπανών
Αμοιβές – Παροχές στο προσωπικό των επιχειρήσεων
Αμοιβές μελών ΔΣ – εταίρων ΟΕ, ΕΕ
Ασφαλιστικές εισφορές
Ασφάλιστρα
Αμοιβές – Αποζημιώσεις τρίτων
Λοιπές παροχές τρίτων
Δαπάνες ταξιδίων
Δαπάνες φιλοξενίας, ψυχαγωγίας και εορταστικών εκδηλώσεων
Δαπάνες οργάνωσης ημερίδων, συνεδρίων, εκθέσεων κ.λπ.
Δαπάνες διαφήμισης
Δωρεές - Χορηγίες – Υποτροφίες
Δαπάνες τόκων
Φόροι – τέλη
Ποινικές ρήτρες, πρόστιμα, πρόσθετοι φόροι, προσαυξήσεις
Διάφορα χρηματοοικονομικά έξοδα
Ζημίες από φθορά, απώλεια, υποτίμηση κεφαλαίου
Κόστος πωλήσεων – Κόστος μενόντων προϊόντων
Δαπάνες που καταβάλλονται σε εταιρείες με έδρα σε μη συνεργάσιμα ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς κράτη
Ενδοομιλικές συναλλαγές
Royalties (Δικαιώματα)
Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας
Μισθώματα ακινήτων
Δαπάνες μίσθωσης, επισκευής και συντήρησης εγκαταστάσεων, μηχανημάτων, ακινήτων
Αποσβέσεις πάγιων περιουσιακών στοιχείων
Προβλέψεις
Λοιπές δαπάνες
Φορολογική αναμόρφωση
Διαφορές λογιστικής – φορολογικής βάσης.
Δαπάνες σχετικές με φορολογικά κίνητρα