0
Your Καλαθι
Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος 4η έκδοση
Κατ' άρθρο ερμηνεία (Ν. 4172/2013) Περιλαμβάνει όλες τις πρόσφατες νομοθετικές μεταβολές έως και το Ν. 4916/2022
Έκπτωση
10%
10%
Περιγραφή
Χαρακτηριστικό της περιόδου που ακολούθησε την προηγούμενη έκδοση του ΚΦΕ (2020-2022) είναι η δυναμική εξέλιξη της νομοθεσίας για τη φορολογία εισοδήματος που περιλαμβάνεται στον παρόντα Κώδικα. Ειδικότερα, κατά την περίοδο αυτή θεσπίσθηκε ένας σημαντικός αριθμός νέων κανόνων που θα διέπουν στο εξής τον τομέα του ουσιαστικού μέρους της φορολογίας του εισοδήματος, με στόχο την προσαρμογή του προς τα σύγχρονα ευρωπαϊκά και διεθνή πρότυπα.
Ένας από τους βασικούς στόχους του ερμηνευτικού αυτού εργαλείου είναι να αποσαφηνιστούν και να αναλυθούν οι έννοιες ορισμένων διατάξεων του ΚΦΕ, τεχνικού και λογιστικού χαρακτήρα, κάτι που ενδιαφέρει κυρίως όσους ασχολούνται επαγγελματικά με την εφαρμογή αυτών. Κατά συνέπεια, κρίθηκε αναγκαίο στο πλαίσιο της παρούσας έκδοσης να περιληφθεί και η διοικητική ερμηνεία αυτών που περιλαμβάνονται κατά κύριο λόγο στις ερμηνευτικές εγκυκλίους της ΑΑΔΕ, καθώς και σε άλλα κατ’ εξουσιοδότηση εκδοθέντα εφαρμοστικά νομοθετήματα.
Συνεχίζοντας την τακτική των προηγουμένων εκδόσεων, για τις νέες διατάξεις του Κώδικα, παράλληλα με την ερμηνεία αυτών, παρατίθεται και η ερμηνεία όσων αντικαταστάθηκαν ή καταργήθηκαν, προκειμένου ο αναγνώστης να αποκτήσει μια σαφή εικόνα των μεταβολών που επήλθαν μεταξύ των αντιστοίχων περιόδων. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι νέες ρυθμίσεις του παρόντος Κώδικα είτε εντάχθηκαν στα υφιστάμενα άρθρα μέσω της συμπλήρωσης ή της αντικατάστασης ορισμένων διατάξεων είτε αποτέλεσαν αυτοτελή νέα άρθρα, με αποτέλεσμα να αυξηθεί σημαντικά ο αριθμός αυτών. Αρκεί να σημειωθεί ότι ενώ κατά τη θέσπισή του ο ΚΦΕ (ν. 4172/2013) αριθμούσε μόνο 72, σήμερα αριθμεί 97 άρθρα, από τα οποία 24 έχουν θεσπισθεί κατά την περίοδο που αναφέρεται στην παρούσα έκδοση.
Από τα παραπάνω συνάγεται ότι συντρέχουν ιδιαίτεροι θεωρητικοί και πρακτικοί λόγοι που συνηγορούν ώστε η παρούσα να αποτελέσει ένα πολύτιμο βοήθημα, όχι μόνο για τους απασχολούμενους επαγγελματικά με την ερμηνεία και εφαρμογή των σχετικών διατάξεων (δικηγόρους, δικαστές, φοροτεχνικούς λογιστές κτλ.), αλλά και για τους σπουδαστές των ΑΕΙ και ΤΕΙ που διεξάγουν έρευνα και εκπονούν μεταπτυχιακές εργασίες ή ακόμη και διδακτορικές διατριβές, με γνωστικό αντικείμενο που άπτεται της νομοθεσίας για τη φορολογία εισοδήματος.
ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
VΠΡΟΛΟΓΟΣ Δ΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
IXΠΡΟΛΟΓΟΣ Γ΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
XIIIΠΡΟΛΟΓΟΣ Β΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
XVIIΠΡΟΛΟΓΟΣ Α΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
LXIXΣΥΝΤΟΜΟΓΡΑΦΙΕΣ
LXXIΒΑΣΙΚΗ ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ
ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Ν. 4172/2013)
(ΕΡΜΗΝΕΙΑ ΚΑΤ’ ΑΡΘΡΟ ΜΕ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ
ΣΤΙΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΤΟΥ Ν. 2238/1994)
ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ
ΝΟΜΙΚΗ ΕΝΝΟΙΑ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΕΠΙΣΚΟΠΗΣΗ
ΤΗΣ ΣΧΕΤΙΚΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ ΤΗΣ ΧΩΡΑΣ ΜΑΣ
1Τμήμα Πρώτο: Νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
2Ι. Στενή νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
3Α. Η σταθερότητα της πηγής
5Β. Η περιοδικότητα του προϊόντος
6Γ. Ο χρηματικός χαρακτήρας ή τουλάχιστον η δυνατότητα άμεσης αποτίμησής του σε χρηματικές μονάδες
8ΙΙ. Ευρεία νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
8Α. Η θεωρία της οικονομικής επαύξησης
9Β. Διεύρυνση της νομικής έννοιας του εισοδήματος της χώρας μας με τις διατάξεις του ΚΦΕ
10α. Οικονομικά στοιχεία εισοδήματος με χαρακτήρα ωφελήματος
10αα. Κατά τις διατάξεις του προηγούμενου ΚΦΕ (Ν. 2238/1994)
11ββ. Κατά τις διατάξεις του νέου ΚΦΕ (Ν. 4172/2013)
11β. Οικονομικά στοιχεία κεφαλαιουχικού χαρακτήρα
11αα. Κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
14ββ. Κατά τις διατάξεις του νέου ΚΦΕ (Ν. 4172/2013)
15Τμήμα Δεύτερο: Ιστορική επισκόπηση της νομοθεσίας περί φορολογίας του εισοδήματος στη χώρα μας
15Ι. Τα πρώτα νομοθετήματα περί φορολογίας του εισοδήματος νεοσύστατου Ελληνικού Κράτους
17ΙΙ. Η υιοθέτηση του συστήματος του ενιαίου φόρου
20ΙΙΙ. Το ισχύον σύστημα του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (γενικές παρατηρήσεις)
20Α. Γενικές παρατηρήσεις
21Β. Διάρθρωση των διατάξεων του Κ.Φ.Ε
ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
25Άρθρο 1. Πεδίο Εφαρμογής
251. Πεδίο εφαρμογής του ΚΦΕ
252. Τρόπος φορολόγησης κατά κατηγορίες εισοδημάτων και τρόπος απόδοσης των φόρων
26Άρθρο 2. Ορισμοί
271. Γενική παρατήρηση
272. Φορολογούμενος
273. Νομική έννοια του φυσικού προσώπου
27α. Κατά τις διατάξεις του άρθρου 34 ΑΚ
28β. Πρόσωπα στο όνομα των οποίων εκδίδεται η καταλογιστική του φόρου πράξη κατά τις διατάξεις των προηγούμενων νόμων περί φορολογίας εισοδήματος
284. Περίπτωση θανάτου του φορολογούμενου
28α. Κατά τον ΚΦΔ (Ν. 4174/2013)
29β. Κατά τον Ν. 2238/1994
295. Έννοιες του νομικού προσώπου και της νομικής οντότητας (παρατηρήσεις στη διατύπωση της διάταξης)
29α. Παρατηρήσεις στην διάκριση μεταξύ των εννοιών του νομικού προσώπου και της νομικής οντότητας
31β. Εμπίστευμα (trust) και ίδρυμα (foundation)
336. Σχολάζουσα κληρονομία
33α. Έννοια κατά τον ΑΚ
34β. Κατά τον ΚΦΕ
34γ. Κατά τον Ν. 2238/1994
357. Υπόχρεος σε παρακράτηση φόρου
358. Συγγενικό πρόσωπο
359. Συνδεδεμένο πρόσωπο κατά τον ΚΦΕ
3810. Συνδεδεμένες επιχειρήσεις κατά το άρθρο 39 παρ. 2 του Ν. 2238/1994
4011. Σχέση μεταξύ των εννοιών «συνδεδεμένη επιχείρηση» και «όμιλος»
41Άρθρο 3. Υποκείμενα του φόρου
411. Υποκείμενα του φόρου με βάση τα κριτήρια της κατοικίας και της πηγής
41α. Με βάση το κριτήριο της φορολογικής κατοικίας
41β. Με βάση το κριτήριο της πηγής του εισοδήματος
42γ. Εξαιρέσεις για το αλλοδαπό προσωπικό του α.ν. 89/1967
422. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994
42α. Του άρθρου 2 παρ. 1 για τα φυσικά πρόσωπα
43β. Φυσικά πρόσωπα υπηρετούντα στην αλλοδαπή (κάτοικοι Ελλάδας)
43γ. Η σχολάζουσα κληρονομία, οι προσωπικές εταιρίες κτλ
43δ. Φυσικά πρόσωπα με συνήθη διαμονή στην Ελλάδα
44Άρθρο 4. Φορολογική κατοικία
451. Γενικές παρατηρήσεις
462. Προϋποθέσεις απόκτησης φορολογικής κατοικίας από φυσικό πρόσωπο
46α. Πραγματική κατοικία (ο κανόνας)
47β. Πλασματική κατοικία (παρέκκλιση)
48γ. Φυσική παρουσία στην Ελλάδα επί 183 ημέρες
49δ. Χωριστή φορολογική κατοικία συζύγου στην αλλοδαπή
50ε. Τροποποιήσεις του άρθρου 4 ΚΦΕ για την φορολογική κατοικία με το Ν. 4646/
52στ. Κριτήρια για την απόκτηση και αλλαγή της φορολογικής κατοικίας από φυσικό πρόσωπο (βάρος απόδειξης)
52ζ. Oι διαφορές σχετικές με την αλλαγή της φορολογικής κατοικίας είναι ακυρωτικές
53η. Σύμφωνα με τις αποφάσεις, ΣτΕ 1235/2021 και τη ΔΕΔ Α 2737/2021, βασικός άξονας για την απόκτηση της φορολογικής κατοικίας είναι η ερμηνεία της έννοιας του κέντρου ζωτικών συμφερόντων, ως στοιχείου θεμελιωτικού και κριτηρίου προσδιοριστικού της ύπαρξης φορολογικής κατοικίας ενός φυσικού προσώπου σε μία δικαιοδοσία
543. Προϋποθέσεις για την απόκτηση φορολογικής κατοικίας από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα
544. Κριτήρια του τόπου άσκησης πραγματικής διοίκησης στην Ελλάδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
555. Έννοια της φορολογικής κατοικίας κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
55α. Προϋποθέσεις απόκτησης φορολογικής κατοικίας
57β. Μεταφορά φορολογικής κατοικίας
58γ. Έννοια της φορολογικής κατοικίας για τα νομικά πρόσωπα
596. Έννοια «της συνήθους κατοικίας» κατ’ εφαρμογή των ρυθμίσεων της οδηγίας 83/182/ΕΟΚ «καθεστώς της προσωρινής εισαγωγής οχημάτων από άλλα κράτη μέλη της ΕΕ»
607. Τρόπος απόδειξης της φορολογικής κατοικίας (ΠΟΛ 1260/2014)
628. Διαδικασία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας (ΑΠΟΦ 6/2017, ΦΕΚ Β΄ 4441/ 2017)
659. Φορολογική μεταχείριση αλλοδαπού εμπιστεύματος (trust) και ιδρύματος (foundation)
67Άρθρο 5. Εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή
681. Εισοδήματα από πηγές Ελλάδας
692. Εισοδήματα αλλοδαπής
70Άρθρο 5Α. Εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
721. Λόγοι που επέβαλαν την θέσπιση του άρθρου 5 Α
732. Έννοια του εναλλακτικού τρόπου φορολόγησης
733. Προϋποθέσεις που απαιτείται να πληροί το ενδιαφερόμενο φυσικό πρόσωπο
744. Τα αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο που μεταφέρει την φορολογική του κατοικία για τα εισοδήματα που αποκτά στην Ελλάδα φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις του άρθρου 5 παρ. 1 ΚΦΕ
745. Υποχρέωση του ενδιαφερόμενου και των συγγενικών του προσώπων να καταβάλουν για κάθε φορολογικό έτος ορισμένα ποσά φόρου κατ’ αποκοπή
756. Υποβολή αίτησης από τον ενδιαφερόμενο και χρονική διάρκεια υπαγωγής του στο καθεστώς της εναλλακτικής φορολόγησης
767. Συνέπειες για τον ενδιαφερόμενο στις περιπτώσεις μη καταβολής του προβλεπόμενου ποσού φόρου και ανάκλησης εκ μέρους του της υπαγωγής στο εν λόγω καθεστώς
778. Έκδοση υπουργικών αποφάσεων για τον καθορισμό των επιλέξιμων επενδύσεων και την διαδικασία υπαγωγής στις διατάξεις του παρόντος
779. Κοινές αποφάσεις εκδοθείσες δυνάμει των παραγράφων 9 και 10 του άρθρου 5Α
79Άρθρο 5Β. Εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος φυσικών προσώπων, δικαιούχων εισοδήματος από συντάξεις που προκύπτουν στην αλλοδαπή, τα οποία μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
811. Αιτιολογική έκθεση
842. Παρατηρήσεις της Επιστημονικής Επιτροπής της Βουλής στην διατύπωση της διάταξης της παρ. 2.α του άρθρου 5 Β
843. Υπουργική απόφαση Αριθμ. Α. 1217 (ΦΕΚ Β΄ 4215/29.9.2020)
85Άρθρο 5Γ. Ειδικός τρόπος φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην ημεδαπή, φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
871. Αιτιολογική έκθεση
882. Απόφαση ΑΑΔΕ/Α 1087 (ΦΕΚ 1691 Β΄/26.4.2021) με θέμα: Διαδικασία και προϋποθέσεις υπαγωγής στις διατάξεις του άρθρου 5Γ του Ν. 4172/2013, περί ειδικού τρόπου φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην ημεδαπή, φυσικών προσώπων που μεταφέρουν την φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
89Άρθρο 6. Μόνιμη εγκατάσταση
901. Γενικές παρατηρήσεις
912. Ορισμός της μόνιμης εγκατάστασης κατά τον ΚΦΕ.
913. Περιπτώσεις μόνιμης εγκατάστασης
924. Διατήρηση εργοταξίου ή έργου κατασκευής ή συναρμολόγησης κτλ. για διάστημα τριών μηνών
925. Αλλοδαπό ν.π. φορολογικός κάτοικος κράτους που δεν έχει σε ισχύ με την Ελλάδα Σ.Α.Δ.Φ και αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα από την εκμετάλλευση ακινήτου
936. Δραστηριότητες μη αποτελούσες μόνιμη εγκατάσταση
937. Μόνιμη εγκατάσταση δραστηριότητας μέσω αντιπροσώπου
948. Μη μόνιμη εγκατάσταση δραστηριότητας μέσω ανεξάρτητου πράκτορα
949. Μη απόκτηση αυτοδίκαια μόνιμης εγκατάστασης μέσω ελεγχόμενης ή ελέγχουσας ημεδαπής επιχείρησης
9410. Περιπτώσεις μόνιμης εγκατάστασης του Ν. 2238/1994
9611. Προβλήματα από την παράλληλη ισχύ των διατάξεων του Ν. 2238/1994 και των διμερών ΣΑΔΦ
9712. Νομολογία
100Άρθρο 7. Φορολογητέο εισόδημα
1001. Γενική παρατήρηση
1002. Αναλυτικό σύστημα φορολογίας εισοδήματος κατά τον ΚΦΕ
1013. Αντιστοιχία των κατηγοριών εισοδήματος μεταξύ ΚΦΕ και Ν. 2238/1994
1014. Στενή ερμηνεία των διατάξεων περί κατηγοριών εισοδήματος
103Άρθρο 8. Φορολογικό έτος
1041. Έννοια του φορολογικού έτους (κανόνας)
1042. Παρεκκλίσεις για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που ανήκουν σε ποσοστό πάνω από 50% σε αλλοδαπά νομικά πρόσωπα
1053. Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος (κανόνας)
1054. Παρεκκλίσεις για είσπραξη δεδουλευμένων αποδοχών
105α. Δεδουλευμένες αποδοχές που έχουν εισπραχθεί πριν το έτος
106β. Δεδουλευμένες αποδοχές που έχουν εισπραχθεί από το έτος 2014 και μετά
1075. Φορολογικό έτος κατά την έναρξη και παύση εργασιών ή δραστηριοτήτων
1076. Φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης άρθρων 105 και 106 Εισ. Ν.Α.Κ. που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο για την αποκατάσταση ζημίας που υπέστη εξαιτίας στέρησης αποδοχών ή συντάξεων οφειλόμενη σε παράνομες πράξεις ή παραλείψεις οργάνων του Δημοσίου ή ν.π.δ.δ. (Εγκ. ΑΑΔΕ Ε.2116/2020)
1087. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994
108α. Κρίσιμος ο χρόνος απόκτησης του εισοδήματος (κανόνας)
109β. Παρεκκλίσεις για τους ελεύθερους επαγγελματίες
110γ. Εκχώρηση των ανείσπρακτων τόκων και μισθωμάτων στο Δημόσιο
110δ. Αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων
110ε. Διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου
111στ. Παρεκκλίσεις στην αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων
111ζ. Αρχές «του δεδουλευμένου των εξόδων» και «της συσχέτισης των εξόδων με τα έσοδα».
112Άρθρο 9. Πίστωση φόρου αλλοδαπής
1121. Περιπτώσεις διπλής φορολογίας για τους κατοίκους ημεδαπής
1122. Μέτρα αποφυγής της διπλής φορολογίας
1133. Πίστωση φόρου αλλοδαπής κατά τον ΚΦΕ
1144. ΠΟΛ 1067/2015, Πίστωση φόρου αλλοδαπής
1155. Πίστωση καταβληθέντος στην αλλοδαπή εταιρικού φόρου για μερίσματα που εισπράττονται από φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας. (Ε. 2018/ 2019 Εγκύκλιος ΑΑΔΕ, Ερμηνεία ΣΑΔΦ μεταξύ Ελλάδας και άλλων 11 κρατών)
1166. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
1177. Νομολογία ΣτΕ
1171. Απόφαση 650/2020
1182. Αποφάσεις ΣτΕ 651, 652 και 653/2020
ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
121Άρθρο 10. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων
1211. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
122Άρθρο 11. Εξαρτώμενα μέλη
1231. Γενικές παρατηρήσεις
1241α. Ο (η) σύζυγος ως εξαρτώμενο μέλος μόνο σε περίπτωση κοινής δήλωσης
1242. Τέκνα στρατευμένα
1253. Εισοδηματικά κριτήρια εξαρτώμενων μερών και εισοδήματα μη λαμβανόμενα υπόψη
1254. Εισόδημα ανηλίκων τέκνων
125α. Προστίθεται στο εισόδημα του ασκούντος τη γονική μέριμνα (κανόνας)
126β. Φορολογείται στο όνομα του ανηλίκου τέκνου (εξαίρεση)
127γ. Εισόδημα ανηλίκων τέκνων σε περιπτώσεις υποβολής χωριστών δηλώσεων από τους γονείς
1275. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
127α. Πρόσωπα που βαρύνουν τους φορολογούμενους
128β. Το εισόδημα των ανηλίκων τέκνων προστίθεται στο εισόδημα του γονέα
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ
129Άρθρο 12. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1301. Γενικές παρατηρήσεις
1312. Έννοια του ακαθάριστου εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1313. Έννοια της σύμβασης εργασίας (γενική)
1324. Ειδικές έννοιες της εργασιακής σχέσης κατά τον ΚΦΕ
1345. Πάγια αντιμισθία δικηγόρων
1356. Μορφές ακαθαρίστων εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1367. Παροχές για μελλοντική εργασία
1368. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
1379. Θέσεις της νομολογίας των δικαστηρίων επί των διατάξεων του άρθρου 45 παρ. 1 του Ν. 2238/1994
137α. Αναδρομικά και αποζημίωση λόγω παράνομης ενέργειας δημοσίου οργάνου (άρθρο 105Εισαγ.Ν.ΑΚ)
137β. Αποζημίωση για δαπάνες εκτελέσεως υπηρεσιών
137γ. Η αποζημίωση για να είναι αφορολόγητη πρέπει να υπολογίζεται με βάση τα παραστατικά των εξόδων
138δ. Το εφάπαξ που καταβάλλεται από τα ταμεία προνοίας
138ε. Οι διπλές αποδοχές των δημοσίων υπαλλήλων με εκπαιδευτική άδεια φορολογούνται
138στ. Πάγια αποζημίωση μελών ΔΕΠ για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης
139ζ. Επιμίσθιο εξωτερικού των εκπαιδευτικών
139η. Τα τυχερά των κληρικών
139θ. Χρόνος φορολόγησης των αναδρομικών.
140ι. Ειδικό ερευνητικό επίδομα μελών ΔΕΠ
140ια. Κατάργηση από το φορολογητέο ποσό της βουλευτικής αποζημίωσης των δαπανών άσκησης του λειτουργήματος του βουλευτή
141Άρθρο 13. Παροχές σε είδος
143Α. Ισχύουσα μορφή του άρθρου
1431. Επιφυλάξεις ως προς την εφαρμογή της διάταξης και κύκλος των προσώπων που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής της
143α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
143β. Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.2197/2020
1442. Προσδιορισμός της αξίας της παραχώρησης οχήματος
144α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
144β. Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.2197/2020
1473. Παροχή σε είδος με τη μορφή δανείου
147α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
147β. Εγκ. ΑΑΔΕ Ε.2197/2020
1494. Παροχή σε είδος με την μορφή δικαιώματος προαίρεσης απόκτησης μετοχών
149α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
150β. ΕΓΚ ΑΑΔΕ., Ε2208/24.12.2020, Φορολογική μεταχείριση δικαιωμάτων προαίρεσης και δωρεάν διάθεσης μετοχών σε εργαζόμενους και στελέχη επιχειρήσεων
1501. Προϋπόθεση φορολόγησης του εισοδήματος η μεταβίβαση των μετοχών πριν την πάροδο 24 και 36 μηνών από την απόκτηση του δικαιώματος προαίρεσης
1502. Χρόνος απόκτησης του δικαιώματος προαίρεσης-ορισμός των μικρών πολύ μικρών και νεοσύστατων επιχειρήσεων
1503. Χρόνος άσκησης του δικαιώματος προαίρεσης και προσδιορισμός της αγοραίας αξίας αυτού
1514. Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος είναι ο χρόνος μεταβίβασης των μετοχών πριν την συμπλήρωση των 24 και 36 μηνών από την απόκτηση του δικαιώματος προαίρεσης. Έννοια της μεταβίβασης
1525. Ως εισόδημα από δικαίωμα τα προαίρεσης θεωρείται και αυτό που προέρχεται από προγράμματα συνδεδεμένων εταιριών
1525. Παροχή σε είδος με την παραχώρηση κατοικίας
153Β. Προηγούμενη μορφή του άρθρου
1536. Γενική παρατήρηση επί των παροχών σε είδος που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι
1547. Κάθε παροχή σε είδος που λαμβάνει ο εργαζόμενος ή συγγενικό του πρόσωπο άνω των 300 ευρώ
1548. Τρόπος προσδιορισμού της αγοραίας αξίας παραχώρησης οχήματος
1569. Παροχή σε είδος με τη μορφή δανείου στον εργαζόμενο
15810. Παροχή σε είδος με τη μορφή δικαιωμάτων προαίρεσης
15811. Παροχή σε είδος με την παραχώρηση κατοικίας
15812. Παροχή σε είδος εταιρικού οχήματος με τις νέες διατάξεις του άρθρου 13 παρ. 2 ΚΦΕ (ΠΟΛ 1045/2017)
16113. Παρακράτηση φόρου
16114. Φορολογική μεταχείριση Μέσων Ατομικής Προστασίας (Μ.Α.Π.) και γάλακτος που αποτιμώνται σε χρήμα και καταβάλλονται στους εργαζόμενους των Ο.Τ.Α
16215. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
162α. Παροχές σε είδος
163β. Η μειωμένη χρέωση στην κατανάλωση του ηλεκτρικού ρεύματος στους εργαζόμενους και συνταξιούχους της ΔΕΗ αποτελεί φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες
164Άρθρο 14. Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις
167Α. Εξαιρέσεις από το φόρο εισοδήματος μισθωτών και συνταξιούχων (παρ. 1)
1671. Αποζημίωση εξόδων διαμονής και σίτισης
1682. Αποζημίωση για έξοδα κίνησης
1692α. Εξαίρεση του εισοδήματος για δαπάνη χρήσης ηλεκτρικού οχήματος έως 50 γρ. CΟ2/χλμ (παρ. 1 περ. β΄)
1692β. Εξαιρείται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων με ΛΤΠΦ έως 40.000 ευρώ (παρ. 1 περ. ιγ΄)
1703. Το επίδομα αλλοδαπής που χορηγείται σε υπαλλήλους του Υπουργείου Εξωτερικών
1704. Κρατήσεις υπέρ ασφαλιστικών ταμείων και ασφαλιστικές εισφορές εργαζόμενου
1715. Το εφάπαξ από τα ταμεία προνοίας του Δημοσίου
1716. Διατακτικές τροφής αξίας μέχρι 6 ευρώ. Παροχές ασήμαντης αξίας μέχρι του ποσού των 27 ευρώ ετησίως
1717. Ασφάλιστρα ομαδικής ασφάλισης
1728. Ασφάλιστρα για ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη του προσωπικού
1729. Εισοδήματα σε είδος που παρέχονται προς τους εργαζόμενους (κάρτες διαδρομών, οχήματα μηδενικών ρύπων, δικαίωμα προαίρεσης μετοχών)
17310. Νέες περιπτώσεις εξαιρέσεων εισοδήματος, β΄, ιγ΄, ιε΄, ιστ΄, ιζ΄ και ιη΄ της παρ. 1 του άρθρου 14
173α. Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση
174β. Παρατηρήσεις της Επιστημονικής Επιτροπής της Βουλής στην διατύπωση της περίπτωσης ιη της παρ. 1 του άρθρου 14
174γ. Ερμηνεία σύμφωνα με την Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε. 2197/2020
176Β. Απαλλαγές από το φόρο εισοδήματος μισθωτών και συνταξιούχων (παρ. 2)
1761. Αλλοδαπό προσωπικό διπλωματικής αντιπροσωπείας
176α. Κατά τον ΚΦΕ
176β. Κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
1772. Διατροφή με δικαστική απόφαση ή με συμβολαιογραφική πράξη
1773. Συντάξεις αναπήρων και θυμάτων πολέμου και ειρηνικής περιόδου στρατιωτικών
1774. Τα επιδόματα επικίνδυνης εργασίας των ενστόλων
1775. Αμοιβές των μελών Διοικητικών Συμβουλίων ΑΕ με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον 80%
1786. Έξοδα κίνησης και παράστασης προϊσταμένων υπηρεσιακών λειτουργιών της ΟΤΕ ΑΕ
178Γ. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994 (νομολογιακές θέσεις)
1781. Παροχές στο μισθωτό για την κάλυψη δαπανών καλής εκτέλεσης της υπηρεσίας (άρθρο 45 παρ. 4 περ. α΄ και β΄)
1782. Αποζημίωση (μηνιαία) μελών ΔΕΠ για την κάλυψη δαπανών βιβλιοθήκης και συμμετοχής σε συνέδρια
1793. Η βουλευτική αποζημίωση
1794. Τα έξοδα κίνησης των Ακαδημαϊκών δεν αποτελούν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.
1795. Οδοιπορικά έξοδα κίνησης και διαμονής δεν υπόκεινται σε εισφορές του ΙΚΑ
1806. Διπλές αποδοχές υπαλλήλων σε εκπαιδευτική άδεια στο εξωτερικό
1807. Αναδρομικά των δικαστών
1808. Επίδομα των δικαστών για την αποτελεσματικότερη περαίωση των υποθέσεων
1809. ΔΕΤΕ τελωνειακών υπαλλήλων
18110. Το επίδομα αλλοδαπής των πολιτικών υπαλλήλων του Δημοσίου και των δικαστών (ΣτΕ 1961/2014, 1840/2013)
18111. Αποζημίωση ιατρών του ΕΣΥ – Επίδομα βιβλιοθήκης (ΣτΕ Ολ. 2306/ 2014)
182Άρθρο 15. Φορολογικός συντελεστής
188Α. Διατάξεις του άρθρου 15 που θεσπίσθηκαν με νεότερους σε σχέση με το ν. 4646/2019 νόμους
188α. Με το άρθρο 16 παρ. 1 Ν. 4690/2020, προστέθηκαν δύο ακόμα περιπτώσεις, γ΄ και δ΄, στην παράγραφο 2 του άρθρου 15 ΚΦΕ
188β. Με το άρθρο 4 παρ. 1 Ν. 4714/2020 αντικαταστάθηκε εκ νέου η παράγραφος 2α του άρθρου 15 ΚΦΕ (φορολόγηση εισοδημάτων προπονητών)
189Β. Διατάξεις του άρθρου 15 που θεσπίσθηκαν με το Ν. 4646/2019
189α. Επί των παραγράφων 1, 2 και 2α του άρθρου 15 (άρθρο 6 ν. 4646/2019)
190β. Επί του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 5 του άρθρου 15 (άρθρο 8 παρ. 1 ν. 4646/2019)
191γ. Επί της νέας παραγράφου 6 του άρθρου 15 ΚΦΕ (άρθρο 7 παρ. 1 ν. 4646/2019)
194Άρθρο 16. Μείωση φόρου εισοδήματος
194Α. Ισχυόντων διατάξεων
198Άρθρο 17. Πρόσθετες μειώσεις φόρου
1981. Μείωση φόρου 200 ευρώ για τον φορολογούμενο και κάθε εξαρτώμενο μέλος
1982. Περιπτώσεις πρόσθετης μείωσης του φόρου
1993. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994 (σύγκριση)
1994. Ανάπηροι εθνικής αντίστασης – Ανάπηροι εμφυλίου πολέμου – Θύματα εμφυλίου πολέμου (έννοιες)
201Άρθρο 18. Μειώσεις φόρου για ιατρικές δαπάνες (ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ)
2021. Μείωση φόρου κατά 10% και μέχρι 3.000 ευρώ για ιατρικές δαπάνες ποσού άνω του 5% του εισοδήματος
2022. Είδη των ιατρικών δαπανών
2033. Συνυπολογισμός ιατρικών δαπανών για τα εξαρτώμενα μέλη
2034. Οι μη κάτοικοι Ελλάδας δεν δικαιούνται την έκπτωση των ιατρικών εξόδων
2035. Αναγνώριση των ιατρικών δαπανών μόνο με ηλεκτρονικές πληρωμές
2036. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
205Άρθρο 19. Μειώσεις φόρου για δωρεές
2051. Μείωση φόρου 10% για δωρεές άνω των 100 ευρώ ετησίως και με όριο 5% του φορολογητέου εισοδήματος
2052. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2063. Ορισμός των φορέων ως δωρεοδόχων με εξουσιοδοτική διάταξη
2064. Κατάθεση των δωρούμενων ποσών σε τράπεζα της ημεδαπής ή άλλου κράτους μέλους της ΕΕ ή του Ε.Ο.Χ.
2075. Καθορισμός των φορέων προς τους οποίους πρέπει να γίνονται οι δωρεές
2086. Εναρμόνιση της έκπτωσης των ιδιωτικών δωρεών προς πολιτικά κόμματα και βουλευτές με τις δωρεές προς κοινωφελή ιδρύματα και άλλους δημόσιους φορείς
209Άρθρο 20. Πίστωση φόρου και ρυθμίσεις για τους φορολογούμενους που δεν έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
2091. Φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής μη δικαιούμενοι τις μειώσεις του φόρου (κανόνας)
2092. Φορολογικοί κάτοικοι άλλων κρατών μελών της ΕΕ και του ΕΟΧ δικαιούμενοι τις μειώσεις φόρου (εξαίρεση)
2103. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2104. Νομολογιακό προηγούμενο του ΔΕΕ για τις ρυθμίσεις του άρθρου 20 ΚΦΕ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄
ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ
211Άρθρο 21. Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα
2131. Γενικές παρατηρήσεις επί του κεφαλαίου Γ΄ του ΚΦΕ (Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα)
2142. Έννοια του κέρδους από «επιχειρηματική δραστηριότητα»
2143. Κέρδη από αγροτική εκμετάλλευση
2154. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος των γεωργικών επιχειρήσεων
2165. Προσδιορισμός (λογιστικός) κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα
2166. Εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων
2187. ΠΟΛ. 1019, ΦΕΚ Β 221/17-02-2015. Απαλλαγή ορισμένων κατηγοριών οντοτήτων που εφαρμόζουν απλογραφικό λογιστικό σύστημα στην τήρηση λογιστικών αρχείων (βιβλίων) από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής
2208. Έννοια της «επιχειρηματικής συναλλαγής»
2219. Συστηματική διενέργεια πράξεων
221α. Κανόνας
221β. Εξαίρεση
222γ. Ωφέλεια από μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη μεταβίβασης ακινήτου, εφόσον αποβλέπει στην επίτευξη κέρδους (απόφαση 661/2020 ΣτΕ)
22310. Προσαύξηση περιουσίας από παράνομη ή αδικαιολόγητη ή άγνωστη πηγή ή αιτία
22511. Συγκριτική επισκόπηση μεταξύ των διατάξεων του άρθρου 15 παρ. 2 Ν. 3888/2010 και του άρθρου 17 Ν. 2238/1994
22612. Ωφέλεια από παραίτηση είσπραξης χρέους
22713. Δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα η ωφέλεια διαγραφής απαιτήσεων από προπτωχευτική διαδικασία
22714. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, Κέρδος από την άσκηση εμπορικής επιχείρησης αγοραπωλησίας ακινήτων. Κοινωνία συνιδιοκτητών. (ΣτΕ 883/2020)
22815. Η θεωρία της οικονομικής επαύξησης ως θεωρητικό θεμέλιο του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα
228α. Γενική παρατήρηση
229β. Κατά το Ν. 2238/1994
230γ. Κατά τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 4174/2013)
231δ. Το ζήτημα του συνυπολογισμού ή όχι των τεκμαρτών δαπανών (άρθρα 16 και 17 Ν. 2238/1994) κατά τον προσδιορισμό του ποσού της επαύξησης περιουσίας
232ε. Προσαύξηση περιουσίας από κοινό λογαριασμό και λογαριασμό τρίτων
233Άρθρο 22. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες
2331. Γενικές παρατηρήσεις
2352. Αναγνώριση υπό προϋποθέσεις των δαπανών για δράσεις κοινωνικής ευθύνης
2363. Χρόνος έκπτωσης των δαπανών
236α. Γενική περίπτωση
236β. Περίπτωση συνεχιζόμενης παροχής υπηρεσίας
236γ. Χρόνος έκπτωσης εισφορών ΕΦΚΑ
238δ. Χρόνος έκπτωσης των ασφαλιστικών εισφορών Δικηγόρων
2394. Συγκριτική θεώρηση μεταξύ των διατάξεων του άρθρου 22 ΚΦΕ και του άρθρου 31 Ν. 2238/1994
2425. Θέσεις της νομολογίας των δικαστηρίων υπό το καθεστώς του Ν. 2238/1994
242α. Αναγνώριση παραγωγικών δαπανών
245β. Επισφαλείς απαιτήσεις
245γ. Έξοδα διαφήμισης
245δ. Παράλειψη του υπόχρεου να δηλώσει τη ζημία
245ε. Κατάλογος παραγωγικών δαπανών κατά το άρθρο 31 παρ. 20 του Ν. 2238/1994
2466. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
249Άρθρο 22Α. Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας
250Α. Ισχυόντων διατάξεων
2501. Αιτιολογική έκθεση επί του άρθρου 46 Ν. 4712/2020
2522. Κοινές Υπουργικές Αποφάσεις
252α. Αριθμ. 100335 (ΦΕΚ Β΄ 2600/28.06.2019)
252β. Αριθμ. 45821(ΦΕΚ Β΄ 1902/18.05.2020)
252Β. Αντικατασταθέντων διατάξεων
2521. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας εκπίπτουν προσαυξημένες κατά 30%
2532. Έλεγχος πραγματοποίησης των δαπανών
2533. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2544. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, Οι φορολογικά εκπιπτόμενες δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
257Άρθρο 22Β. Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος
2581. Δαπάνη αγοράς καρτών απεριορίστων διαδρομών Μέσων Μαζικής Μεταφοράς
2592. Δαπάνη μίσθωσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
2603. Δαπάνη αγοράς εγκατάστασης και λειτουργίας σημείων φόρτισης οχημάτων μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
2614. Δαπάνη αγοράς ελαφρού επαγγελματικού ηλεκτρικού οχήματος μηδενικών ρύπων
2625. Δαπάνη αγοράς οχημάτων τύπου L και λοιπών μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
264Άρθρο 22Γ. Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης κατά τα φορολογικά έτη 2020 και 2021
269Άρθρο 22Δ. Διαφημιστικές δαπάνες
269Διαφημιστικές δαπάνες (εκπιπτόμενες και μη)
271Άρθρο 23. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες
273Γενικές παρατηρήσεις
273Α. Δαπάνες μη εκπιπτόμενες λόγω του είδους τους
2731. Τόκοι δανείων μη τραπεζικών που υπερβαίνουν το επιτόκιο αλληλόχρεων λογαριασμών
2742. Τόκοι υπερημερίας και δανείων κατά το Ν. 2238/1994
2753. Δαπάνες άνω των 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής και δαπάνες ενοικίων χωρίς ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής
275α. Δαπάνες άνω των 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής
276β. Δαπάνες ενοικίων χωρίς τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου
2764. Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές (περ. γ΄)
2775. Δαπάνες στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης
2785α. Έκπτωση ασφαλιστικών εισφορών εταίρου προσωπικής εταιρείας που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες διαχειριστή ή αμοιβές ως μέλος Δ.Σ. Α.Ε
2786. Προβλέψεις
278α. Κατά τον ΚΦΕ
278β. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2797. Πρόστιμα και ποινές, προσαυξήσεις
2798. Αμοιβές που συνιστούν αδίκημα
2809. Φόρος εισοδήματος - τέλος επιτηδεύματος - ΦΠΑ εισροών - έκτακτες εισφορές
280α. Κατά τον ΚΦΕ
280β. Κατά το Ν. 2238/1994
28110. Μη αναγνώριση δαπανών, έστω και αν είναι πραγματικές, όταν προκύπτουν από πλαστά παραστατικά έγγραφα, ακόμη και στην περίπτωση που ο αγοραστής αγνοούσε την πλαστότητα αυτών
281Β. Δαπάνες μη εκπιπτόμενες λόγω του είδους και του ύψους τους
2811. Τεκμαρτό μίσθωμα από ιδιόχρηση ακινήτου
281α. Κατά τον ΚΦΕ
282β. Κατά το Ν. 2238/1994
2822. Δαπάνες οργάνωσης ημερίδων και συναντήσεων για σίτιση και διαμονή
282α. Κατά τον ΚΦΕ
283β. Κατά το Ν. 2238/1994
2833. Δαπάνες εορταστικών εκδηλώσεων για σίτιση και διαμονή άνω των 300 ευρώ ανά συμμετέχοντα (περ. ι΄)
2834. Δαπάνες ψυχαγωγίας (περ. ια΄)
2845. Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες (περ. ιβ΄)
284Γ. Δαπάνες καταβαλλόμενες σε πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους κρατών μη συνεργάσιμων ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς
284α. Κατά τον ΚΦΕ
288β. Κατά το Ν. 2238/1994 (συγκριτική θεώρηση με τον ΚΦΕ)
289Δ. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, Οι φορολογικά μη εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
300Άρθρο 24. Φορολογικές Αποσβέσεις
304Α. Διατάξεις του ΚΦΕ
3041. Γενικές παρατηρήσεις
3062. Δικαιούχος διενέργειας των αποσβέσεων
3063. Έννοια και κριτήρια σύναψης χρηματοδοτικής μίσθωσης (παρ. 2)
306α. Έννοια χρηματοδοτικής μίσθωσης
306β. Κριτήρια χρηματοδοτικής μίσθωσης
307γ. Αλλαγές στο νομικό καθεστώς της χρηματοδοτικής μίσθωσης από το φορολογικό έτος 2018 και μετά
3074. Χρονικός προσδιορισμός των διατάξεων του άρθρου 24 ΚΦΕ
3085. Πάγια στοιχεία ενεργητικού μη υποκείμενα σε απόσβεση
3086. Συντελεστές απόσβεσης
3097. Υπολογισμός και έναρξη διενέργειας αποσβέσεων
3098. Περιορισμός του ποσού της φορολογικής απόσβεσης μέχρι του ποσού του κόστους κτήσης ή κατασκευής. Δυνατότητα απόσβεσης στο έτος που αποκτήθηκε στοιχείου αξίας μέχρι 1.500 ευρώ
3109. Δυνατότητα αναβολής της φορολογικής απόσβεσης κατά τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας των επιχειρήσεων
31010. Υπολογισμός της τιμής κτήσης σύμφωνα με τα άρθρα 41 και 42 ΚΦΕ
31011. Αποσβέσεις για επενδυτικές δαπάνες με στόχο την εξοικονόμηση νερού και την αύξηση του επιπέδου ενεργειακής απόδοσης
31012. ΠΟΛ//2018: Π.1221: ΚΦΕ-Προϋποθέσεις, όροι κ.λπ. απόσβεσης κόστους ενεργειακής απόδοσης ή εξοικονόμησης νερού
31213. ΠΟΛ 1073/2015, Οδηγίες για την απόσβεση πάγιων περιουσιακών στοιχείων οι οποίες εκπίπτουν από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές για τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει άρθρου 24 ΚΦΕ
32314. Πρόσθετες διευκρινίσεις για αποσβέσεις σε άυλα στοιχεία και δικαιώματα
32315. Ερμηνεία των διατάξεων του άρθρου 24, όπως τροποποιήθηκαν και συμπληρώθηκαν με τα άρθρα 14 και 78 Ν. 4646/2019 και του άρθρου 8 Ν. 4710/2020, (Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.220/24.12.2020)
323α. Χρηματοδοτική Μίσθωση
324β. Συντελεστές απόσβεσης για ενίσχυση ηλεκτροκίνησης
327γ. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ.
329δ. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ. επιχειρήσεων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε νησιωτικούς δήμους
330Β. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
3301. Διατάξεις του άρθρου 31 παρ. 1 περ. στ΄
3322. Αποσβέσεις των πάγιων στοιχείων που εξαγοράζονται από εξωχώρια εταιρία
3333. Αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στ
Ένας από τους βασικούς στόχους του ερμηνευτικού αυτού εργαλείου είναι να αποσαφηνιστούν και να αναλυθούν οι έννοιες ορισμένων διατάξεων του ΚΦΕ, τεχνικού και λογιστικού χαρακτήρα, κάτι που ενδιαφέρει κυρίως όσους ασχολούνται επαγγελματικά με την εφαρμογή αυτών. Κατά συνέπεια, κρίθηκε αναγκαίο στο πλαίσιο της παρούσας έκδοσης να περιληφθεί και η διοικητική ερμηνεία αυτών που περιλαμβάνονται κατά κύριο λόγο στις ερμηνευτικές εγκυκλίους της ΑΑΔΕ, καθώς και σε άλλα κατ’ εξουσιοδότηση εκδοθέντα εφαρμοστικά νομοθετήματα.
Συνεχίζοντας την τακτική των προηγουμένων εκδόσεων, για τις νέες διατάξεις του Κώδικα, παράλληλα με την ερμηνεία αυτών, παρατίθεται και η ερμηνεία όσων αντικαταστάθηκαν ή καταργήθηκαν, προκειμένου ο αναγνώστης να αποκτήσει μια σαφή εικόνα των μεταβολών που επήλθαν μεταξύ των αντιστοίχων περιόδων. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι νέες ρυθμίσεις του παρόντος Κώδικα είτε εντάχθηκαν στα υφιστάμενα άρθρα μέσω της συμπλήρωσης ή της αντικατάστασης ορισμένων διατάξεων είτε αποτέλεσαν αυτοτελή νέα άρθρα, με αποτέλεσμα να αυξηθεί σημαντικά ο αριθμός αυτών. Αρκεί να σημειωθεί ότι ενώ κατά τη θέσπισή του ο ΚΦΕ (ν. 4172/2013) αριθμούσε μόνο 72, σήμερα αριθμεί 97 άρθρα, από τα οποία 24 έχουν θεσπισθεί κατά την περίοδο που αναφέρεται στην παρούσα έκδοση.
Από τα παραπάνω συνάγεται ότι συντρέχουν ιδιαίτεροι θεωρητικοί και πρακτικοί λόγοι που συνηγορούν ώστε η παρούσα να αποτελέσει ένα πολύτιμο βοήθημα, όχι μόνο για τους απασχολούμενους επαγγελματικά με την ερμηνεία και εφαρμογή των σχετικών διατάξεων (δικηγόρους, δικαστές, φοροτεχνικούς λογιστές κτλ.), αλλά και για τους σπουδαστές των ΑΕΙ και ΤΕΙ που διεξάγουν έρευνα και εκπονούν μεταπτυχιακές εργασίες ή ακόμη και διδακτορικές διατριβές, με γνωστικό αντικείμενο που άπτεται της νομοθεσίας για τη φορολογία εισοδήματος.
ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
VΠΡΟΛΟΓΟΣ Δ΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
IXΠΡΟΛΟΓΟΣ Γ΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
XIIIΠΡΟΛΟΓΟΣ Β΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
XVIIΠΡΟΛΟΓΟΣ Α΄ ΕΚΔΟΣΗΣ
LXIXΣΥΝΤΟΜΟΓΡΑΦΙΕΣ
LXXIΒΑΣΙΚΗ ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ
ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Ν. 4172/2013)
(ΕΡΜΗΝΕΙΑ ΚΑΤ’ ΑΡΘΡΟ ΜΕ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ
ΣΤΙΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΤΟΥ Ν. 2238/1994)
ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ
ΝΟΜΙΚΗ ΕΝΝΟΙΑ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΕΠΙΣΚΟΠΗΣΗ
ΤΗΣ ΣΧΕΤΙΚΗΣ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΣ ΤΗΣ ΧΩΡΑΣ ΜΑΣ
1Τμήμα Πρώτο: Νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
2Ι. Στενή νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
3Α. Η σταθερότητα της πηγής
5Β. Η περιοδικότητα του προϊόντος
6Γ. Ο χρηματικός χαρακτήρας ή τουλάχιστον η δυνατότητα άμεσης αποτίμησής του σε χρηματικές μονάδες
8ΙΙ. Ευρεία νομική έννοια του φορολογικού εισοδήματος
8Α. Η θεωρία της οικονομικής επαύξησης
9Β. Διεύρυνση της νομικής έννοιας του εισοδήματος της χώρας μας με τις διατάξεις του ΚΦΕ
10α. Οικονομικά στοιχεία εισοδήματος με χαρακτήρα ωφελήματος
10αα. Κατά τις διατάξεις του προηγούμενου ΚΦΕ (Ν. 2238/1994)
11ββ. Κατά τις διατάξεις του νέου ΚΦΕ (Ν. 4172/2013)
11β. Οικονομικά στοιχεία κεφαλαιουχικού χαρακτήρα
11αα. Κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
14ββ. Κατά τις διατάξεις του νέου ΚΦΕ (Ν. 4172/2013)
15Τμήμα Δεύτερο: Ιστορική επισκόπηση της νομοθεσίας περί φορολογίας του εισοδήματος στη χώρα μας
15Ι. Τα πρώτα νομοθετήματα περί φορολογίας του εισοδήματος νεοσύστατου Ελληνικού Κράτους
17ΙΙ. Η υιοθέτηση του συστήματος του ενιαίου φόρου
20ΙΙΙ. Το ισχύον σύστημα του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (γενικές παρατηρήσεις)
20Α. Γενικές παρατηρήσεις
21Β. Διάρθρωση των διατάξεων του Κ.Φ.Ε
ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
25Άρθρο 1. Πεδίο Εφαρμογής
251. Πεδίο εφαρμογής του ΚΦΕ
252. Τρόπος φορολόγησης κατά κατηγορίες εισοδημάτων και τρόπος απόδοσης των φόρων
26Άρθρο 2. Ορισμοί
271. Γενική παρατήρηση
272. Φορολογούμενος
273. Νομική έννοια του φυσικού προσώπου
27α. Κατά τις διατάξεις του άρθρου 34 ΑΚ
28β. Πρόσωπα στο όνομα των οποίων εκδίδεται η καταλογιστική του φόρου πράξη κατά τις διατάξεις των προηγούμενων νόμων περί φορολογίας εισοδήματος
284. Περίπτωση θανάτου του φορολογούμενου
28α. Κατά τον ΚΦΔ (Ν. 4174/2013)
29β. Κατά τον Ν. 2238/1994
295. Έννοιες του νομικού προσώπου και της νομικής οντότητας (παρατηρήσεις στη διατύπωση της διάταξης)
29α. Παρατηρήσεις στην διάκριση μεταξύ των εννοιών του νομικού προσώπου και της νομικής οντότητας
31β. Εμπίστευμα (trust) και ίδρυμα (foundation)
336. Σχολάζουσα κληρονομία
33α. Έννοια κατά τον ΑΚ
34β. Κατά τον ΚΦΕ
34γ. Κατά τον Ν. 2238/1994
357. Υπόχρεος σε παρακράτηση φόρου
358. Συγγενικό πρόσωπο
359. Συνδεδεμένο πρόσωπο κατά τον ΚΦΕ
3810. Συνδεδεμένες επιχειρήσεις κατά το άρθρο 39 παρ. 2 του Ν. 2238/1994
4011. Σχέση μεταξύ των εννοιών «συνδεδεμένη επιχείρηση» και «όμιλος»
41Άρθρο 3. Υποκείμενα του φόρου
411. Υποκείμενα του φόρου με βάση τα κριτήρια της κατοικίας και της πηγής
41α. Με βάση το κριτήριο της φορολογικής κατοικίας
41β. Με βάση το κριτήριο της πηγής του εισοδήματος
42γ. Εξαιρέσεις για το αλλοδαπό προσωπικό του α.ν. 89/1967
422. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994
42α. Του άρθρου 2 παρ. 1 για τα φυσικά πρόσωπα
43β. Φυσικά πρόσωπα υπηρετούντα στην αλλοδαπή (κάτοικοι Ελλάδας)
43γ. Η σχολάζουσα κληρονομία, οι προσωπικές εταιρίες κτλ
43δ. Φυσικά πρόσωπα με συνήθη διαμονή στην Ελλάδα
44Άρθρο 4. Φορολογική κατοικία
451. Γενικές παρατηρήσεις
462. Προϋποθέσεις απόκτησης φορολογικής κατοικίας από φυσικό πρόσωπο
46α. Πραγματική κατοικία (ο κανόνας)
47β. Πλασματική κατοικία (παρέκκλιση)
48γ. Φυσική παρουσία στην Ελλάδα επί 183 ημέρες
49δ. Χωριστή φορολογική κατοικία συζύγου στην αλλοδαπή
50ε. Τροποποιήσεις του άρθρου 4 ΚΦΕ για την φορολογική κατοικία με το Ν. 4646/
52στ. Κριτήρια για την απόκτηση και αλλαγή της φορολογικής κατοικίας από φυσικό πρόσωπο (βάρος απόδειξης)
52ζ. Oι διαφορές σχετικές με την αλλαγή της φορολογικής κατοικίας είναι ακυρωτικές
53η. Σύμφωνα με τις αποφάσεις, ΣτΕ 1235/2021 και τη ΔΕΔ Α 2737/2021, βασικός άξονας για την απόκτηση της φορολογικής κατοικίας είναι η ερμηνεία της έννοιας του κέντρου ζωτικών συμφερόντων, ως στοιχείου θεμελιωτικού και κριτηρίου προσδιοριστικού της ύπαρξης φορολογικής κατοικίας ενός φυσικού προσώπου σε μία δικαιοδοσία
543. Προϋποθέσεις για την απόκτηση φορολογικής κατοικίας από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα
544. Κριτήρια του τόπου άσκησης πραγματικής διοίκησης στην Ελλάδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
555. Έννοια της φορολογικής κατοικίας κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
55α. Προϋποθέσεις απόκτησης φορολογικής κατοικίας
57β. Μεταφορά φορολογικής κατοικίας
58γ. Έννοια της φορολογικής κατοικίας για τα νομικά πρόσωπα
596. Έννοια «της συνήθους κατοικίας» κατ’ εφαρμογή των ρυθμίσεων της οδηγίας 83/182/ΕΟΚ «καθεστώς της προσωρινής εισαγωγής οχημάτων από άλλα κράτη μέλη της ΕΕ»
607. Τρόπος απόδειξης της φορολογικής κατοικίας (ΠΟΛ 1260/2014)
628. Διαδικασία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας (ΑΠΟΦ 6/2017, ΦΕΚ Β΄ 4441/ 2017)
659. Φορολογική μεταχείριση αλλοδαπού εμπιστεύματος (trust) και ιδρύματος (foundation)
67Άρθρο 5. Εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή
681. Εισοδήματα από πηγές Ελλάδας
692. Εισοδήματα αλλοδαπής
70Άρθρο 5Α. Εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
721. Λόγοι που επέβαλαν την θέσπιση του άρθρου 5 Α
732. Έννοια του εναλλακτικού τρόπου φορολόγησης
733. Προϋποθέσεις που απαιτείται να πληροί το ενδιαφερόμενο φυσικό πρόσωπο
744. Τα αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο που μεταφέρει την φορολογική του κατοικία για τα εισοδήματα που αποκτά στην Ελλάδα φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις του άρθρου 5 παρ. 1 ΚΦΕ
745. Υποχρέωση του ενδιαφερόμενου και των συγγενικών του προσώπων να καταβάλουν για κάθε φορολογικό έτος ορισμένα ποσά φόρου κατ’ αποκοπή
756. Υποβολή αίτησης από τον ενδιαφερόμενο και χρονική διάρκεια υπαγωγής του στο καθεστώς της εναλλακτικής φορολόγησης
767. Συνέπειες για τον ενδιαφερόμενο στις περιπτώσεις μη καταβολής του προβλεπόμενου ποσού φόρου και ανάκλησης εκ μέρους του της υπαγωγής στο εν λόγω καθεστώς
778. Έκδοση υπουργικών αποφάσεων για τον καθορισμό των επιλέξιμων επενδύσεων και την διαδικασία υπαγωγής στις διατάξεις του παρόντος
779. Κοινές αποφάσεις εκδοθείσες δυνάμει των παραγράφων 9 και 10 του άρθρου 5Α
79Άρθρο 5Β. Εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος φυσικών προσώπων, δικαιούχων εισοδήματος από συντάξεις που προκύπτουν στην αλλοδαπή, τα οποία μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
811. Αιτιολογική έκθεση
842. Παρατηρήσεις της Επιστημονικής Επιτροπής της Βουλής στην διατύπωση της διάταξης της παρ. 2.α του άρθρου 5 Β
843. Υπουργική απόφαση Αριθμ. Α. 1217 (ΦΕΚ Β΄ 4215/29.9.2020)
85Άρθρο 5Γ. Ειδικός τρόπος φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην ημεδαπή, φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
871. Αιτιολογική έκθεση
882. Απόφαση ΑΑΔΕ/Α 1087 (ΦΕΚ 1691 Β΄/26.4.2021) με θέμα: Διαδικασία και προϋποθέσεις υπαγωγής στις διατάξεις του άρθρου 5Γ του Ν. 4172/2013, περί ειδικού τρόπου φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην ημεδαπή, φυσικών προσώπων που μεταφέρουν την φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.
89Άρθρο 6. Μόνιμη εγκατάσταση
901. Γενικές παρατηρήσεις
912. Ορισμός της μόνιμης εγκατάστασης κατά τον ΚΦΕ.
913. Περιπτώσεις μόνιμης εγκατάστασης
924. Διατήρηση εργοταξίου ή έργου κατασκευής ή συναρμολόγησης κτλ. για διάστημα τριών μηνών
925. Αλλοδαπό ν.π. φορολογικός κάτοικος κράτους που δεν έχει σε ισχύ με την Ελλάδα Σ.Α.Δ.Φ και αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα από την εκμετάλλευση ακινήτου
936. Δραστηριότητες μη αποτελούσες μόνιμη εγκατάσταση
937. Μόνιμη εγκατάσταση δραστηριότητας μέσω αντιπροσώπου
948. Μη μόνιμη εγκατάσταση δραστηριότητας μέσω ανεξάρτητου πράκτορα
949. Μη απόκτηση αυτοδίκαια μόνιμης εγκατάστασης μέσω ελεγχόμενης ή ελέγχουσας ημεδαπής επιχείρησης
9410. Περιπτώσεις μόνιμης εγκατάστασης του Ν. 2238/1994
9611. Προβλήματα από την παράλληλη ισχύ των διατάξεων του Ν. 2238/1994 και των διμερών ΣΑΔΦ
9712. Νομολογία
100Άρθρο 7. Φορολογητέο εισόδημα
1001. Γενική παρατήρηση
1002. Αναλυτικό σύστημα φορολογίας εισοδήματος κατά τον ΚΦΕ
1013. Αντιστοιχία των κατηγοριών εισοδήματος μεταξύ ΚΦΕ και Ν. 2238/1994
1014. Στενή ερμηνεία των διατάξεων περί κατηγοριών εισοδήματος
103Άρθρο 8. Φορολογικό έτος
1041. Έννοια του φορολογικού έτους (κανόνας)
1042. Παρεκκλίσεις για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που ανήκουν σε ποσοστό πάνω από 50% σε αλλοδαπά νομικά πρόσωπα
1053. Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος (κανόνας)
1054. Παρεκκλίσεις για είσπραξη δεδουλευμένων αποδοχών
105α. Δεδουλευμένες αποδοχές που έχουν εισπραχθεί πριν το έτος
106β. Δεδουλευμένες αποδοχές που έχουν εισπραχθεί από το έτος 2014 και μετά
1075. Φορολογικό έτος κατά την έναρξη και παύση εργασιών ή δραστηριοτήτων
1076. Φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης άρθρων 105 και 106 Εισ. Ν.Α.Κ. που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο για την αποκατάσταση ζημίας που υπέστη εξαιτίας στέρησης αποδοχών ή συντάξεων οφειλόμενη σε παράνομες πράξεις ή παραλείψεις οργάνων του Δημοσίου ή ν.π.δ.δ. (Εγκ. ΑΑΔΕ Ε.2116/2020)
1087. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994
108α. Κρίσιμος ο χρόνος απόκτησης του εισοδήματος (κανόνας)
109β. Παρεκκλίσεις για τους ελεύθερους επαγγελματίες
110γ. Εκχώρηση των ανείσπρακτων τόκων και μισθωμάτων στο Δημόσιο
110δ. Αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων
110ε. Διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου
111στ. Παρεκκλίσεις στην αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων
111ζ. Αρχές «του δεδουλευμένου των εξόδων» και «της συσχέτισης των εξόδων με τα έσοδα».
112Άρθρο 9. Πίστωση φόρου αλλοδαπής
1121. Περιπτώσεις διπλής φορολογίας για τους κατοίκους ημεδαπής
1122. Μέτρα αποφυγής της διπλής φορολογίας
1133. Πίστωση φόρου αλλοδαπής κατά τον ΚΦΕ
1144. ΠΟΛ 1067/2015, Πίστωση φόρου αλλοδαπής
1155. Πίστωση καταβληθέντος στην αλλοδαπή εταιρικού φόρου για μερίσματα που εισπράττονται από φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας. (Ε. 2018/ 2019 Εγκύκλιος ΑΑΔΕ, Ερμηνεία ΣΑΔΦ μεταξύ Ελλάδας και άλλων 11 κρατών)
1166. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
1177. Νομολογία ΣτΕ
1171. Απόφαση 650/2020
1182. Αποφάσεις ΣτΕ 651, 652 και 653/2020
ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
121Άρθρο 10. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων
1211. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
122Άρθρο 11. Εξαρτώμενα μέλη
1231. Γενικές παρατηρήσεις
1241α. Ο (η) σύζυγος ως εξαρτώμενο μέλος μόνο σε περίπτωση κοινής δήλωσης
1242. Τέκνα στρατευμένα
1253. Εισοδηματικά κριτήρια εξαρτώμενων μερών και εισοδήματα μη λαμβανόμενα υπόψη
1254. Εισόδημα ανηλίκων τέκνων
125α. Προστίθεται στο εισόδημα του ασκούντος τη γονική μέριμνα (κανόνας)
126β. Φορολογείται στο όνομα του ανηλίκου τέκνου (εξαίρεση)
127γ. Εισόδημα ανηλίκων τέκνων σε περιπτώσεις υποβολής χωριστών δηλώσεων από τους γονείς
1275. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
127α. Πρόσωπα που βαρύνουν τους φορολογούμενους
128β. Το εισόδημα των ανηλίκων τέκνων προστίθεται στο εισόδημα του γονέα
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ
129Άρθρο 12. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1301. Γενικές παρατηρήσεις
1312. Έννοια του ακαθάριστου εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1313. Έννοια της σύμβασης εργασίας (γενική)
1324. Ειδικές έννοιες της εργασιακής σχέσης κατά τον ΚΦΕ
1345. Πάγια αντιμισθία δικηγόρων
1356. Μορφές ακαθαρίστων εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις
1367. Παροχές για μελλοντική εργασία
1368. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
1379. Θέσεις της νομολογίας των δικαστηρίων επί των διατάξεων του άρθρου 45 παρ. 1 του Ν. 2238/1994
137α. Αναδρομικά και αποζημίωση λόγω παράνομης ενέργειας δημοσίου οργάνου (άρθρο 105Εισαγ.Ν.ΑΚ)
137β. Αποζημίωση για δαπάνες εκτελέσεως υπηρεσιών
137γ. Η αποζημίωση για να είναι αφορολόγητη πρέπει να υπολογίζεται με βάση τα παραστατικά των εξόδων
138δ. Το εφάπαξ που καταβάλλεται από τα ταμεία προνοίας
138ε. Οι διπλές αποδοχές των δημοσίων υπαλλήλων με εκπαιδευτική άδεια φορολογούνται
138στ. Πάγια αποζημίωση μελών ΔΕΠ για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης
139ζ. Επιμίσθιο εξωτερικού των εκπαιδευτικών
139η. Τα τυχερά των κληρικών
139θ. Χρόνος φορολόγησης των αναδρομικών.
140ι. Ειδικό ερευνητικό επίδομα μελών ΔΕΠ
140ια. Κατάργηση από το φορολογητέο ποσό της βουλευτικής αποζημίωσης των δαπανών άσκησης του λειτουργήματος του βουλευτή
141Άρθρο 13. Παροχές σε είδος
143Α. Ισχύουσα μορφή του άρθρου
1431. Επιφυλάξεις ως προς την εφαρμογή της διάταξης και κύκλος των προσώπων που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής της
143α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
143β. Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.2197/2020
1442. Προσδιορισμός της αξίας της παραχώρησης οχήματος
144α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
144β. Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.2197/2020
1473. Παροχή σε είδος με τη μορφή δανείου
147α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
147β. Εγκ. ΑΑΔΕ Ε.2197/2020
1494. Παροχή σε είδος με την μορφή δικαιώματος προαίρεσης απόκτησης μετοχών
149α. Αιτιολογική έκθεση Ν. 4646/2019
150β. ΕΓΚ ΑΑΔΕ., Ε2208/24.12.2020, Φορολογική μεταχείριση δικαιωμάτων προαίρεσης και δωρεάν διάθεσης μετοχών σε εργαζόμενους και στελέχη επιχειρήσεων
1501. Προϋπόθεση φορολόγησης του εισοδήματος η μεταβίβαση των μετοχών πριν την πάροδο 24 και 36 μηνών από την απόκτηση του δικαιώματος προαίρεσης
1502. Χρόνος απόκτησης του δικαιώματος προαίρεσης-ορισμός των μικρών πολύ μικρών και νεοσύστατων επιχειρήσεων
1503. Χρόνος άσκησης του δικαιώματος προαίρεσης και προσδιορισμός της αγοραίας αξίας αυτού
1514. Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος είναι ο χρόνος μεταβίβασης των μετοχών πριν την συμπλήρωση των 24 και 36 μηνών από την απόκτηση του δικαιώματος προαίρεσης. Έννοια της μεταβίβασης
1525. Ως εισόδημα από δικαίωμα τα προαίρεσης θεωρείται και αυτό που προέρχεται από προγράμματα συνδεδεμένων εταιριών
1525. Παροχή σε είδος με την παραχώρηση κατοικίας
153Β. Προηγούμενη μορφή του άρθρου
1536. Γενική παρατήρηση επί των παροχών σε είδος που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι
1547. Κάθε παροχή σε είδος που λαμβάνει ο εργαζόμενος ή συγγενικό του πρόσωπο άνω των 300 ευρώ
1548. Τρόπος προσδιορισμού της αγοραίας αξίας παραχώρησης οχήματος
1569. Παροχή σε είδος με τη μορφή δανείου στον εργαζόμενο
15810. Παροχή σε είδος με τη μορφή δικαιωμάτων προαίρεσης
15811. Παροχή σε είδος με την παραχώρηση κατοικίας
15812. Παροχή σε είδος εταιρικού οχήματος με τις νέες διατάξεις του άρθρου 13 παρ. 2 ΚΦΕ (ΠΟΛ 1045/2017)
16113. Παρακράτηση φόρου
16114. Φορολογική μεταχείριση Μέσων Ατομικής Προστασίας (Μ.Α.Π.) και γάλακτος που αποτιμώνται σε χρήμα και καταβάλλονται στους εργαζόμενους των Ο.Τ.Α
16215. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
162α. Παροχές σε είδος
163β. Η μειωμένη χρέωση στην κατανάλωση του ηλεκτρικού ρεύματος στους εργαζόμενους και συνταξιούχους της ΔΕΗ αποτελεί φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες
164Άρθρο 14. Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις
167Α. Εξαιρέσεις από το φόρο εισοδήματος μισθωτών και συνταξιούχων (παρ. 1)
1671. Αποζημίωση εξόδων διαμονής και σίτισης
1682. Αποζημίωση για έξοδα κίνησης
1692α. Εξαίρεση του εισοδήματος για δαπάνη χρήσης ηλεκτρικού οχήματος έως 50 γρ. CΟ2/χλμ (παρ. 1 περ. β΄)
1692β. Εξαιρείται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων με ΛΤΠΦ έως 40.000 ευρώ (παρ. 1 περ. ιγ΄)
1703. Το επίδομα αλλοδαπής που χορηγείται σε υπαλλήλους του Υπουργείου Εξωτερικών
1704. Κρατήσεις υπέρ ασφαλιστικών ταμείων και ασφαλιστικές εισφορές εργαζόμενου
1715. Το εφάπαξ από τα ταμεία προνοίας του Δημοσίου
1716. Διατακτικές τροφής αξίας μέχρι 6 ευρώ. Παροχές ασήμαντης αξίας μέχρι του ποσού των 27 ευρώ ετησίως
1717. Ασφάλιστρα ομαδικής ασφάλισης
1728. Ασφάλιστρα για ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη του προσωπικού
1729. Εισοδήματα σε είδος που παρέχονται προς τους εργαζόμενους (κάρτες διαδρομών, οχήματα μηδενικών ρύπων, δικαίωμα προαίρεσης μετοχών)
17310. Νέες περιπτώσεις εξαιρέσεων εισοδήματος, β΄, ιγ΄, ιε΄, ιστ΄, ιζ΄ και ιη΄ της παρ. 1 του άρθρου 14
173α. Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση
174β. Παρατηρήσεις της Επιστημονικής Επιτροπής της Βουλής στην διατύπωση της περίπτωσης ιη της παρ. 1 του άρθρου 14
174γ. Ερμηνεία σύμφωνα με την Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε. 2197/2020
176Β. Απαλλαγές από το φόρο εισοδήματος μισθωτών και συνταξιούχων (παρ. 2)
1761. Αλλοδαπό προσωπικό διπλωματικής αντιπροσωπείας
176α. Κατά τον ΚΦΕ
176β. Κατά τις διατάξεις του Ν. 2238/1994
1772. Διατροφή με δικαστική απόφαση ή με συμβολαιογραφική πράξη
1773. Συντάξεις αναπήρων και θυμάτων πολέμου και ειρηνικής περιόδου στρατιωτικών
1774. Τα επιδόματα επικίνδυνης εργασίας των ενστόλων
1775. Αμοιβές των μελών Διοικητικών Συμβουλίων ΑΕ με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον 80%
1786. Έξοδα κίνησης και παράστασης προϊσταμένων υπηρεσιακών λειτουργιών της ΟΤΕ ΑΕ
178Γ. Αντίστοιχες ρυθμίσεις του Ν. 2238/1994 (νομολογιακές θέσεις)
1781. Παροχές στο μισθωτό για την κάλυψη δαπανών καλής εκτέλεσης της υπηρεσίας (άρθρο 45 παρ. 4 περ. α΄ και β΄)
1782. Αποζημίωση (μηνιαία) μελών ΔΕΠ για την κάλυψη δαπανών βιβλιοθήκης και συμμετοχής σε συνέδρια
1793. Η βουλευτική αποζημίωση
1794. Τα έξοδα κίνησης των Ακαδημαϊκών δεν αποτελούν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.
1795. Οδοιπορικά έξοδα κίνησης και διαμονής δεν υπόκεινται σε εισφορές του ΙΚΑ
1806. Διπλές αποδοχές υπαλλήλων σε εκπαιδευτική άδεια στο εξωτερικό
1807. Αναδρομικά των δικαστών
1808. Επίδομα των δικαστών για την αποτελεσματικότερη περαίωση των υποθέσεων
1809. ΔΕΤΕ τελωνειακών υπαλλήλων
18110. Το επίδομα αλλοδαπής των πολιτικών υπαλλήλων του Δημοσίου και των δικαστών (ΣτΕ 1961/2014, 1840/2013)
18111. Αποζημίωση ιατρών του ΕΣΥ – Επίδομα βιβλιοθήκης (ΣτΕ Ολ. 2306/ 2014)
182Άρθρο 15. Φορολογικός συντελεστής
188Α. Διατάξεις του άρθρου 15 που θεσπίσθηκαν με νεότερους σε σχέση με το ν. 4646/2019 νόμους
188α. Με το άρθρο 16 παρ. 1 Ν. 4690/2020, προστέθηκαν δύο ακόμα περιπτώσεις, γ΄ και δ΄, στην παράγραφο 2 του άρθρου 15 ΚΦΕ
188β. Με το άρθρο 4 παρ. 1 Ν. 4714/2020 αντικαταστάθηκε εκ νέου η παράγραφος 2α του άρθρου 15 ΚΦΕ (φορολόγηση εισοδημάτων προπονητών)
189Β. Διατάξεις του άρθρου 15 που θεσπίσθηκαν με το Ν. 4646/2019
189α. Επί των παραγράφων 1, 2 και 2α του άρθρου 15 (άρθρο 6 ν. 4646/2019)
190β. Επί του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 5 του άρθρου 15 (άρθρο 8 παρ. 1 ν. 4646/2019)
191γ. Επί της νέας παραγράφου 6 του άρθρου 15 ΚΦΕ (άρθρο 7 παρ. 1 ν. 4646/2019)
194Άρθρο 16. Μείωση φόρου εισοδήματος
194Α. Ισχυόντων διατάξεων
198Άρθρο 17. Πρόσθετες μειώσεις φόρου
1981. Μείωση φόρου 200 ευρώ για τον φορολογούμενο και κάθε εξαρτώμενο μέλος
1982. Περιπτώσεις πρόσθετης μείωσης του φόρου
1993. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994 (σύγκριση)
1994. Ανάπηροι εθνικής αντίστασης – Ανάπηροι εμφυλίου πολέμου – Θύματα εμφυλίου πολέμου (έννοιες)
201Άρθρο 18. Μειώσεις φόρου για ιατρικές δαπάνες (ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ)
2021. Μείωση φόρου κατά 10% και μέχρι 3.000 ευρώ για ιατρικές δαπάνες ποσού άνω του 5% του εισοδήματος
2022. Είδη των ιατρικών δαπανών
2033. Συνυπολογισμός ιατρικών δαπανών για τα εξαρτώμενα μέλη
2034. Οι μη κάτοικοι Ελλάδας δεν δικαιούνται την έκπτωση των ιατρικών εξόδων
2035. Αναγνώριση των ιατρικών δαπανών μόνο με ηλεκτρονικές πληρωμές
2036. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
205Άρθρο 19. Μειώσεις φόρου για δωρεές
2051. Μείωση φόρου 10% για δωρεές άνω των 100 ευρώ ετησίως και με όριο 5% του φορολογητέου εισοδήματος
2052. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2063. Ορισμός των φορέων ως δωρεοδόχων με εξουσιοδοτική διάταξη
2064. Κατάθεση των δωρούμενων ποσών σε τράπεζα της ημεδαπής ή άλλου κράτους μέλους της ΕΕ ή του Ε.Ο.Χ.
2075. Καθορισμός των φορέων προς τους οποίους πρέπει να γίνονται οι δωρεές
2086. Εναρμόνιση της έκπτωσης των ιδιωτικών δωρεών προς πολιτικά κόμματα και βουλευτές με τις δωρεές προς κοινωφελή ιδρύματα και άλλους δημόσιους φορείς
209Άρθρο 20. Πίστωση φόρου και ρυθμίσεις για τους φορολογούμενους που δεν έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα
2091. Φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής μη δικαιούμενοι τις μειώσεις του φόρου (κανόνας)
2092. Φορολογικοί κάτοικοι άλλων κρατών μελών της ΕΕ και του ΕΟΧ δικαιούμενοι τις μειώσεις φόρου (εξαίρεση)
2103. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2104. Νομολογιακό προηγούμενο του ΔΕΕ για τις ρυθμίσεις του άρθρου 20 ΚΦΕ
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄
ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ
211Άρθρο 21. Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα
2131. Γενικές παρατηρήσεις επί του κεφαλαίου Γ΄ του ΚΦΕ (Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα)
2142. Έννοια του κέρδους από «επιχειρηματική δραστηριότητα»
2143. Κέρδη από αγροτική εκμετάλλευση
2154. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος των γεωργικών επιχειρήσεων
2165. Προσδιορισμός (λογιστικός) κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα
2166. Εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων
2187. ΠΟΛ. 1019, ΦΕΚ Β 221/17-02-2015. Απαλλαγή ορισμένων κατηγοριών οντοτήτων που εφαρμόζουν απλογραφικό λογιστικό σύστημα στην τήρηση λογιστικών αρχείων (βιβλίων) από την τήρηση αρχείου αποθεμάτων και τη διενέργεια φυσικής απογραφής
2208. Έννοια της «επιχειρηματικής συναλλαγής»
2219. Συστηματική διενέργεια πράξεων
221α. Κανόνας
221β. Εξαίρεση
222γ. Ωφέλεια από μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη μεταβίβασης ακινήτου, εφόσον αποβλέπει στην επίτευξη κέρδους (απόφαση 661/2020 ΣτΕ)
22310. Προσαύξηση περιουσίας από παράνομη ή αδικαιολόγητη ή άγνωστη πηγή ή αιτία
22511. Συγκριτική επισκόπηση μεταξύ των διατάξεων του άρθρου 15 παρ. 2 Ν. 3888/2010 και του άρθρου 17 Ν. 2238/1994
22612. Ωφέλεια από παραίτηση είσπραξης χρέους
22713. Δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα η ωφέλεια διαγραφής απαιτήσεων από προπτωχευτική διαδικασία
22714. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, Κέρδος από την άσκηση εμπορικής επιχείρησης αγοραπωλησίας ακινήτων. Κοινωνία συνιδιοκτητών. (ΣτΕ 883/2020)
22815. Η θεωρία της οικονομικής επαύξησης ως θεωρητικό θεμέλιο του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα
228α. Γενική παρατήρηση
229β. Κατά το Ν. 2238/1994
230γ. Κατά τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 4174/2013)
231δ. Το ζήτημα του συνυπολογισμού ή όχι των τεκμαρτών δαπανών (άρθρα 16 και 17 Ν. 2238/1994) κατά τον προσδιορισμό του ποσού της επαύξησης περιουσίας
232ε. Προσαύξηση περιουσίας από κοινό λογαριασμό και λογαριασμό τρίτων
233Άρθρο 22. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες
2331. Γενικές παρατηρήσεις
2352. Αναγνώριση υπό προϋποθέσεις των δαπανών για δράσεις κοινωνικής ευθύνης
2363. Χρόνος έκπτωσης των δαπανών
236α. Γενική περίπτωση
236β. Περίπτωση συνεχιζόμενης παροχής υπηρεσίας
236γ. Χρόνος έκπτωσης εισφορών ΕΦΚΑ
238δ. Χρόνος έκπτωσης των ασφαλιστικών εισφορών Δικηγόρων
2394. Συγκριτική θεώρηση μεταξύ των διατάξεων του άρθρου 22 ΚΦΕ και του άρθρου 31 Ν. 2238/1994
2425. Θέσεις της νομολογίας των δικαστηρίων υπό το καθεστώς του Ν. 2238/1994
242α. Αναγνώριση παραγωγικών δαπανών
245β. Επισφαλείς απαιτήσεις
245γ. Έξοδα διαφήμισης
245δ. Παράλειψη του υπόχρεου να δηλώσει τη ζημία
245ε. Κατάλογος παραγωγικών δαπανών κατά το άρθρο 31 παρ. 20 του Ν. 2238/1994
2466. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
249Άρθρο 22Α. Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας
250Α. Ισχυόντων διατάξεων
2501. Αιτιολογική έκθεση επί του άρθρου 46 Ν. 4712/2020
2522. Κοινές Υπουργικές Αποφάσεις
252α. Αριθμ. 100335 (ΦΕΚ Β΄ 2600/28.06.2019)
252β. Αριθμ. 45821(ΦΕΚ Β΄ 1902/18.05.2020)
252Β. Αντικατασταθέντων διατάξεων
2521. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας εκπίπτουν προσαυξημένες κατά 30%
2532. Έλεγχος πραγματοποίησης των δαπανών
2533. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2544. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, Οι φορολογικά εκπιπτόμενες δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
257Άρθρο 22Β. Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος
2581. Δαπάνη αγοράς καρτών απεριορίστων διαδρομών Μέσων Μαζικής Μεταφοράς
2592. Δαπάνη μίσθωσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
2603. Δαπάνη αγοράς εγκατάστασης και λειτουργίας σημείων φόρτισης οχημάτων μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
2614. Δαπάνη αγοράς ελαφρού επαγγελματικού ηλεκτρικού οχήματος μηδενικών ρύπων
2625. Δαπάνη αγοράς οχημάτων τύπου L και λοιπών μηδενικών ή χαμηλών ρύπων
264Άρθρο 22Γ. Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης κατά τα φορολογικά έτη 2020 και 2021
269Άρθρο 22Δ. Διαφημιστικές δαπάνες
269Διαφημιστικές δαπάνες (εκπιπτόμενες και μη)
271Άρθρο 23. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες
273Γενικές παρατηρήσεις
273Α. Δαπάνες μη εκπιπτόμενες λόγω του είδους τους
2731. Τόκοι δανείων μη τραπεζικών που υπερβαίνουν το επιτόκιο αλληλόχρεων λογαριασμών
2742. Τόκοι υπερημερίας και δανείων κατά το Ν. 2238/1994
2753. Δαπάνες άνω των 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής και δαπάνες ενοικίων χωρίς ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής
275α. Δαπάνες άνω των 500 ευρώ χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής
276β. Δαπάνες ενοικίων χωρίς τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου
2764. Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές (περ. γ΄)
2775. Δαπάνες στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης
2785α. Έκπτωση ασφαλιστικών εισφορών εταίρου προσωπικής εταιρείας που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες διαχειριστή ή αμοιβές ως μέλος Δ.Σ. Α.Ε
2786. Προβλέψεις
278α. Κατά τον ΚΦΕ
278β. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
2797. Πρόστιμα και ποινές, προσαυξήσεις
2798. Αμοιβές που συνιστούν αδίκημα
2809. Φόρος εισοδήματος - τέλος επιτηδεύματος - ΦΠΑ εισροών - έκτακτες εισφορές
280α. Κατά τον ΚΦΕ
280β. Κατά το Ν. 2238/1994
28110. Μη αναγνώριση δαπανών, έστω και αν είναι πραγματικές, όταν προκύπτουν από πλαστά παραστατικά έγγραφα, ακόμη και στην περίπτωση που ο αγοραστής αγνοούσε την πλαστότητα αυτών
281Β. Δαπάνες μη εκπιπτόμενες λόγω του είδους και του ύψους τους
2811. Τεκμαρτό μίσθωμα από ιδιόχρηση ακινήτου
281α. Κατά τον ΚΦΕ
282β. Κατά το Ν. 2238/1994
2822. Δαπάνες οργάνωσης ημερίδων και συναντήσεων για σίτιση και διαμονή
282α. Κατά τον ΚΦΕ
283β. Κατά το Ν. 2238/1994
2833. Δαπάνες εορταστικών εκδηλώσεων για σίτιση και διαμονή άνω των 300 ευρώ ανά συμμετέχοντα (περ. ι΄)
2834. Δαπάνες ψυχαγωγίας (περ. ια΄)
2845. Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες (περ. ιβ΄)
284Γ. Δαπάνες καταβαλλόμενες σε πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους κρατών μη συνεργάσιμων ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς
284α. Κατά τον ΚΦΕ
288β. Κατά το Ν. 2238/1994 (συγκριτική θεώρηση με τον ΚΦΕ)
289Δ. ΠΟΛ 1113/2.6.2015, Οι φορολογικά μη εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας
300Άρθρο 24. Φορολογικές Αποσβέσεις
304Α. Διατάξεις του ΚΦΕ
3041. Γενικές παρατηρήσεις
3062. Δικαιούχος διενέργειας των αποσβέσεων
3063. Έννοια και κριτήρια σύναψης χρηματοδοτικής μίσθωσης (παρ. 2)
306α. Έννοια χρηματοδοτικής μίσθωσης
306β. Κριτήρια χρηματοδοτικής μίσθωσης
307γ. Αλλαγές στο νομικό καθεστώς της χρηματοδοτικής μίσθωσης από το φορολογικό έτος 2018 και μετά
3074. Χρονικός προσδιορισμός των διατάξεων του άρθρου 24 ΚΦΕ
3085. Πάγια στοιχεία ενεργητικού μη υποκείμενα σε απόσβεση
3086. Συντελεστές απόσβεσης
3097. Υπολογισμός και έναρξη διενέργειας αποσβέσεων
3098. Περιορισμός του ποσού της φορολογικής απόσβεσης μέχρι του ποσού του κόστους κτήσης ή κατασκευής. Δυνατότητα απόσβεσης στο έτος που αποκτήθηκε στοιχείου αξίας μέχρι 1.500 ευρώ
3109. Δυνατότητα αναβολής της φορολογικής απόσβεσης κατά τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας των επιχειρήσεων
31010. Υπολογισμός της τιμής κτήσης σύμφωνα με τα άρθρα 41 και 42 ΚΦΕ
31011. Αποσβέσεις για επενδυτικές δαπάνες με στόχο την εξοικονόμηση νερού και την αύξηση του επιπέδου ενεργειακής απόδοσης
31012. ΠΟΛ//2018: Π.1221: ΚΦΕ-Προϋποθέσεις, όροι κ.λπ. απόσβεσης κόστους ενεργειακής απόδοσης ή εξοικονόμησης νερού
31213. ΠΟΛ 1073/2015, Οδηγίες για την απόσβεση πάγιων περιουσιακών στοιχείων οι οποίες εκπίπτουν από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές για τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει άρθρου 24 ΚΦΕ
32314. Πρόσθετες διευκρινίσεις για αποσβέσεις σε άυλα στοιχεία και δικαιώματα
32315. Ερμηνεία των διατάξεων του άρθρου 24, όπως τροποποιήθηκαν και συμπληρώθηκαν με τα άρθρα 14 και 78 Ν. 4646/2019 και του άρθρου 8 Ν. 4710/2020, (Εγκ. ΑΑΔΕ/Ε.220/24.12.2020)
323α. Χρηματοδοτική Μίσθωση
324β. Συντελεστές απόσβεσης για ενίσχυση ηλεκτροκίνησης
327γ. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ.
329δ. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ. επιχειρήσεων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε νησιωτικούς δήμους
330Β. Αντίστοιχες διατάξεις του Ν. 2238/1994
3301. Διατάξεις του άρθρου 31 παρ. 1 περ. στ΄
3322. Αποσβέσεις των πάγιων στοιχείων που εξαγοράζονται από εξωχώρια εταιρία
3333. Αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στ
Κριτικές
Δεν βρέθηκαν δημοσιεύσεις
